Adó-visszatérítés elszámolása a bevallásban

Jelen cikk nem taglalja a családi kedvezmény és az adó-visszatérítés szabályait, tekintettel arra, hogy az Adóvilág 2021/11. és 12. számában megjelent írá­sok már részletesen bemutatták az adó-vissza­térí­tés adójogi és eljárási szabályait, a 2022/1. szám pedig részletesen ismertette a családi kedvezmény érvénye­sítésének lehetőségeit.

A példákban minden esetben feltételezzük a magán­sze­mélyek jogosultságát.

A 2021. évről szóló személyijövedelemadó-bevallás felépítése az adó-visszatérítés miatt két lényeges ponton mó­do­sult. 

A legfontosabb, hogy a bevallás kiegészült egy 21SZJA-D lappal, melynek 97–105. sorai szolgálnak az adó-visszatérí­tés levezetésére és az előlegként kiutalt összeggel való elszámolásra, nemcsak a személyi jövedelemadó (97. sor), hanem az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás 

(a to­vábbiakban: ekho) (98. sor) és a kisadózó vállalko­zások tételes adója (a továbbiakban: kata) (99. sor) te­kin­tetében is. 

Fontos tudni, hogy a NAV minden olyan kisadózóként bejelentett magánszemélynek elkészíti az adóbevallási tervezetét a 2021. évre, akinek előlegként kiutalta az adó-visszatérítést, így ezek a magánszemélyek is a 21SZJA bevallásban tudnak elszámolni az adó-visszatérítéssel.

A 100. sor tartalmazza, hogy a magánszemélynek a bevallásban szerepeltetett adatok alapján milyen összegű adó-visszatérítés jár. 

A 101. sorban kerül feltüntetésre a februárban kiutalt ked­vezményelőleg összege.

A 102–103. sorok a kedvezményelőleg és a tényleges adó-visszatérítés különbözetét tartalmazzák.

A 104. sorban pedig az összevont adóalapot terhelő, ked­vez­ményekkel és adó-visszatérítéssel csökkentett adó össze­ge szerepel.

A 105. sorban kell feltüntetni a magánszemélyt kisadó­zó­ként bejelentő kisadózó vállalkozás adatait, a vállalkozás adószámát, nevét, elnevezését.

A másik változás a 21SZJA-01 lapot érinti. Itt kell a ma­gánszemélynek nyilatkoznia a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményéről, a családi kedvezményről és az adó-visszatérítésről, valamint az ezen kedvezményekre jo­gosító gyermekek adatairól és a jogosultság jogcíméről.

A gyermekek adatainak feltüntetésére szolgáló mezőkbe, a „kedvezmény típusa” kódkockába 6 különböző kód ír­ható be, melyek a következők.

1: „Családi kedvezményt és adó-visszatérítést kívánok érvényesíteni”

Ezt akkor kell kitölteni, ha a magánszemély családi kedvezményre és adó-visszatérítésre jogosult, de négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményére nem. 

2: „Négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvez­ményét kívánom érvényesíteni”

Ha a négy vagy több gyermeket nevelő anyák ked­vezményére (a továbbiakban: nétak) jogosult anya már nem jogosult családi kedvezményre, akkor nem jogosult az adó-visszatérítésre sem, ezért a „2” kódot kell feltüntetnie.

3: „Együttesen kívánom érvényesíteni a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményét, a családi ked­vezményt és az adó-visszatérítést”

Abban az esetben, ha a nétakos anya családi kedvez­ményre is jogosult, akkor az adó-visszatérítésre is, ezért neki a „3” kódot kell feltüntetnie.

4: „Csak a gyermeket nevelő magánszemélyek adó-vissza­térítését kívánom érvényesíteni”

Az a kisadózóként bejelentett magánszemély, akinek nincs személyijövedelemadó-köteles, összevont adó­alapba tartozó jövedelme, a családi kedvezményt nem veheti igénybe. Azonban, ha a családi ked­vez­ményre gyermek után egyébként jogosult lenne, akkor jogosult az adó-visszatérítésre, és ezért a „4”-et kell jelölnie.

5: „Négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvez­ményét és adó-visszatérítést kívánok érvényesíteni”

Amennyiben a nétakos édesanya jogosult a családi ked­vezményre, de azt nem ő kívánja a bevallásában ér­vényesíteni, akkor a bevallásban a nétakot és az adó-visszatérítést veszi figyelembe.

6: „Csak családi kedvezményt kívánok érvényesíteni”

Végezetül, ha a magánszemély családi kedvezmény tekintetében nem minősül jogosultnak, de a kedvez­ményt a jogosult vele megosztja, akkor a bevallásban családi kedvezményt érvényesíthet, de adó-visszatérí­tést nem vehet igénybe. Ebben az esetben a „6” kódot kell feltüntetnie. Ilyen lehet például az az élettárs, aki a párja vér szerinti gyermekét neveli a társával közös háztartásban, de a felek élettársi kapcsolata nem sze­repel a közjegyző által vezetett Élettársi Kapcsolatok Nyilvántartásában, illetve a kapcsolat fennállásának tényét nem tudják legalább egy éve kiállított köz­oki­rat­tal igazolni.

Ezután nézzük meg gyakorlati példákon keresztül is, hogy milyen teendői vannak a magánszemélynek a családi kedvezménnyel és az adó-visszatérítéssel kapcsolatban!

a) Gabi egyedül él lányával, Szandrával, aki után családi pótlékra jogosult. A családi kedvezmény érvényesítéséről adóelőleg-nyilatkozatot adott a munkáltatójának, így azt Gabi év közben igénybe vette. Februárban 809 000 forintot kapott az adó-visszatérítés előlegeként. Mivel a mun­ka­bérén kívül 2021-ben más jövedelme nem volt, ezért elég, ha az adóbevallási tervezetét a biztonság kedvéért megte­kin­ti és vagy elfogadja, vagy megvárja, hogy az május 20-á­val a bevallásává váljon. 

Ezen felül célszerű az 1+1%-os nyilatkozatot is meg­tennie!

b) Nézzük meg, mi a teendő, ha Gabi év közben nem kérte a családi kedvezmény érvényesítését a munkálta­tó­jától, februárban pedig megkapta a 809 000 forint ked­vezményelőleget!

Ebben az esetben a családi kedvezményt Gabi a bevallásában érvényesítheti.

Éves családi kedvezmény kerete 

   (havi 66 670 Ft × 12): 800 040

Éves munkabér:                 6 000

Levont adóelőleg:          930 600

Mivel Gabi családi pótlékra való jogosultságáról a családi pótlékot folyósító szervtől érkezett adat a NAV-hoz, az év közben megszerzett bérjövedelméről pedig a munkáltató 2108-as bevallásai tartalmaznak adatot, ezért februárban megkapta a kedvezményelőleget. Ennek összegét a ter­vezet 101. sora tartalmazza.

Gabinak Szandra adatairól nyilatkoznia kell a 107. sor­ban, a „kedvezmény típusa” kódkockába „1”-et kell írni, a kedvezményezett státuszaként pedig minden hónapra „1”-et (kedvezményezett eltartott).

A családi kedvezménnyel kapcsolatban Gabinak az alábbiak szerint kell kitöltenie a bevallást:

Az adó-visszatérítéssel kapcsolatos sorokat a kö­vet­kezők szerint kell kitölteni:

Mivel Gabitól a munkáltató 930 600 forint adóelőleget vont le, ezért van elegendő adója, hogy a februárban kiutalt adó-visszatérítési előlegen felül a családi kedvezményt is igénybe vegye. A bevallás benyújtásakor a családi kedvezmény érvényesítésével vissza­igényel­hető összeg 120 006 forint, amit a 80. sor tar­talmaz.

c) Mi a teendő, ha Gabi év közben nem vett igénybe családi kedvezményt, de a bérjövedelme 2021-ben 6 millió forint volt? Ebben az esetben a munkáltató 900 000 forint adóelőleget vont le. A 809 000 forint ked­vez­ményelőleget Gabi februárban megkapta.

A gyermek adatait ugyanúgy kell feltüntetni, mint a b) pont szerinti esetben, de a családi kedvezmény sorait a következőképpen kell kitölteni:

Ebben az esetben az adó-visszatérítés összege a levont adóelőleg és a családi kedvezmény érvényesítése miatt ke­vesebb lesz, mint a februárban kiutalt kedvezményelőleg.

Gabi családi kedvezménnyel csökkentett, összevont adóalapját terhelő megállapított adója 779 994 forint, ami (900 000 – 779 994 =) 120 006 forinttal kevesebb, mint a munkáltató által levont adóelőleg összege, ami Gabinak visszajár.

Az összevont (adóalap-kedvezményekkel csökkentett) adóalapot terhelő, kedvezménnyel csökkentett adó alapján számított adó-visszatérítés összege: 779 994 forint. Ugyan­akkor adó-visszatérítési előlegként 809 000 forintot kapott Gabi, ami 29 006 forinttal több, mint a megállapított adó-visszatérítés.A Gabi által igénybe vehető kedvezmények összege (120 006 + 779 994 =) 900 000 forint.

Ebből februárban megkapott 809 000 forintot. 

A különbözet, (900 000 – 809 000 =) 91 000 forint a be­vallás benyújtásakor igényelhető vissza.

d) Végezetül nézzük meg, hogyan tudja Gabi érvénye­síteni a családi kedvezményt és az adó-visszatérítést, ha év közben nem vett igénybe családi kedvezményt, a bérjövedelme 2021-ben 5 millió forint, és Szandrát élettársával, Zsolttal neveli, aki nem jogosult a családi kedvezményre!

Gabi februárban – a munkáltató által év közben levont adóelőleggel megegyező összegben – 750 000 forint ked­vezményelőleget kapott adó-visszatérítésként. Úgy döntöttek, hogy a családi kedvezmény összegét az szja-bevallásban megosztással érvényesítik úgy, hogy azt teljes mérték­ben Zsolt veszi igénybe.

Zsolt átalányadózó egyéni vállalkozóként taxis személy­szál­lítást végez. A 2021. évi átalányban megállapított jö­vedelme 2 millió forint, az általa befizetett adóelőleg 300 000 fo­rint.

Mind a kettőjüknek ki kell a tölteni a 107. sorban a nyilat­kozatot a gyermek adatairól. A kedvezmény típusának kódjaként Gabinak „1”-et (családi kedvezményt és adó-vissza­térítést érvényesít), Zsoltnak „6”-ot (csak családi ked­vezményt érvényesít) kell megjelölnie.

A családi kedvezmény megosztása miatt a 21SZJA-02-es lapon a 112. sorban fel kell tüntetni a megosztás tényét, egymás adóazonosító jelét, nevét és a megosztással érintett hónapokat.

Ezen felül Zsoltnak ki kell töltenie egyéni vállalkozói tevékenységére tekintettel a bevallást (21SZJA-13-as la­pok). Az átalányban megállapított jövedelmét az összevont adóalap részeként önálló tevékenységből származó jövedelemként kell szerepeltetnie a bevallás 21SZJA-A lap 15. so­rában a 21SZJA-13-06-os lap 116. sorával egyezően, azaz ez alapján igénybe veheti a családi kedvezményt a következők szerint:

A családi kedvezmény érvényesítése miatt az összevont adóalapot terhelő adó összege (1 199 960 × 0,15 =) 179 994 forintra csökkent, ami a befizetett adóelőlegnél (300 000 – 179 994 =) 120 006 forinttal kevesebb. Ezt az összeget a bevallás 80. sora tartalmazza:

Egy házaspár, Gergő és Bogi együtt nevelik három kiskorú gyermeküket. A családi pótlékot Bogi kapja, és a családi ked­vezményt is ő vette igénybe 2021-ben év közben a mun­kabéréből. 

A gyerekek után járó családi kedvezmény éves keret­összege (220 000 × 3 × 12 =) 7 920 000 forint.

Éves bérjövedelem: ..................12 000 000 

Levont adóelőleg: ...................... 1 800 000

Éves bérjövedelem: ....................3 600 000 

Levont adóelőleg: .....................................0

Érvényesített járulékkedvezmény: 648 000

Adóalapra átszámítva 

   (648 000 × 6,67 =): .................4 322 160

Bérbeadásból származó 

   jövedelem: ..............................1 800 000

I–IV. negyedévre 

befizetett adóelőleg: .....................270 000

Gergő tavaly decemberben benyújtotta a NAV-hoz a VISSZADO nyilatkozatot, melyen feltüntette a gyerekek adatait, a jogosultság jogcímét és felesége adatait, valamint a bankszámlaszámát. Februárban Ger­gő 809 000 forint kedvezményelőleget kapott, Bogi viszont – levont adóelőleg hiányában – semmit.

A bevallás benyújtásakor úgy döntenek, hogy a kö­zös érvényesítéssel igénybe vehető családi kedvez­ményt Gergő veszi igénybe.

A bevallás kitöltése a következők szerint alakul: mind­kettőjüknek nyilatkozni kell a három gyermekükről, valamint a közös érvényesítésről, ezért ki kell tölteni­ük a 21SZJA-01-es lapon az érvényesíteni kí­vánt ked­vezmény típusát, a gyermekek adatait, a jo­gosultság jogcímét, valamint a 21SZJA-02-es lap (A) blokkjában a közös érvényesítésre vonatkozó rovatokat.

Gergő a családi kedvezményt a következők szerint vezeti le:  

A családi kedvezmény érvényesítése miatt Gergő adója (3 597 840 × 0,15 =) 539 676 forinttal csökkent.

A számított adó összegét csökkenti az adó-visszatérítés maximális összege, azaz 809 000 forint, a következők szerint:

A munkáltató 1 800 000 forint adóelőleget vont le Ger­gő munkabéréből.

Családi kedvezmény 

   (adóban meghatározva): ............539 676

Adó-visszatérítés: .........................809 000

Összesen: ...................................1 348 676

Ez az összeg jár vissza a munkáltató által levont adóelőlegből. 

A visszajáró összegből 809 000 forintot Gergő februárban visszakapott, a fennmaradó összeget (539 676 forintot) a bevallás benyújtásával igényelheti vissza. Ezt az össze­get a bevallás 80. sora tartalmazza:

Boginak a bevallásában fel kell tüntetnie a munkabérén kívül a bérbeadásból származó jövedelmét a 7. és a 8. sor­ban, valamint az általa negyedévente megfizetett adóelőleget a 70–74. sorokban. 

Bogi és a férje úgy döntöttek, hogy a családi kedvez­ményt közösen érvényesítik úgy, hogy annak teljes összegét a férj veszi igénybe, ezért Boginak a bérét és a bérbeadásból származó jövedelmét terhelő adó összege [(3 600 000 + 1 800 000) × 0,15 =] 810 000 forint. 

Mivel van elég adója, ezért Boginak is jár az adó-vissza­térítés, az alábbiak szerint:

Az adó-visszatérítés összege visszajárna Boginak, de mi­vel az év közben érvényesített családi kedvezmény miatt a munkáltató nem vont adóelőleget, ezért csak a befizetett adóelőlegből lehet visszaigényelni:

Ez azt jelenti, hogy a befizetett adóból összesen 269 000 fo­rint igényelhető vissza, és nincs visszafizetési kötelezettség az év közben igénybe vett, de a bevallásban nem érvénye­sített családi kedvezmény miatt.

A család összesen 1 617 676 forintot kap vissza: 

• Gergő februárban adó-visszatérítési előlegként 809 000, a bevallásban 539 676 forintot,

• Bogi a bevallásban 269 000 forintot.

Viktor és Kriszti élettársak, akik közösen nevelik két kiskorú gyermeküket. 2021 júniusában összeházasodtak, így júliustól jogosultak voltak az első házasok kedvez­ményére is. A családi pótlékot Krisztinek folyósítják. Az adóalap-kedvezményeket év közben nem érvényesítették.

Viktor a saját betéti társaságának beltagja. A társaságban végzett személyesen közreműködéséért díjazást kapott 2021-ben.

Nem önálló tevékenységből 

   származó jövedelme: .....................4 800 000

Levont adóelőleg: ................................720 000

Levont 18,5%-os 

   társadalombiztosítási járulék: ...........888 000

Osztalékból származó jövedelem: ..10 000 000

Osztalékból levont adó: ....................1 500 000

Munkaviszonyból 

   származó jövedelem: .....................2 008 800

Levont adóelőleg: ................................301 320

Levont 18,5%-os 

   társadalombiztosítási járulék: ...........371 628

Ekhós bevétel: ..................................5 000 000

Kifizető által levont 15%-os ekho: ......750 000

Az ekho szja-tartalma (9,5%): .............475 000

Viktor ...................................................720 000

Kriszti (301 320 + 475 000 =) .............776 320

Viktor adó-visszatérítést csak a nem önálló tevékeny­ségéből származó jövedelmét terhelő adóra kaphat, a kü­lön adózó osztalékjövedelmet terhelő adóra nem.

A szülők úgy döntenek, hogy az első házasok ked­vezményét és a családi kedvezményt közösen érvényesítik úgy, hogy annak teljes összegét Kriszti veszi igénybe, így a bevallásában a kedvezményeket a következők szerint kell feltüntetnie.

Éves családi kedvezmény összege: 

   133 330 × 2 × 12 = 3 199 920 forint

Érvényesíthető első házasok kedvezménye: 

   33 335 × 6 = 200 010 forint

Mindkettőjüknek ki kell tölteni a 21SZJA-01-es lapon az érvényesíteni kívánt kedvezmény típusát, a gyermekek adatait, a jogosultság jogcímét, valamint a 21SZJA-02-es lap (A) blokkjában a közös érvényesítésre vonatkozó rovatokat. 

Krisztinek nyilatkoznia kell az első házasok kedvez­ményéről is a 21SZJA-02-es lap (C) blokkjában, a 115. sor­ban. Szerepeltetnie kell itt is Viktor nevét, adóazonosító jelét és a jogosultsági hónapok kódjait, januártól júniusig „0”-t és júliustól decemberig „1”-et.

Az adóalap-kedvezményeket a következők szerint kell érvényesíteni:

Az adó-visszatérítéssel kapcsolatban a bevallás 97–104. soraiban az alábbi adatokat kell szerepel­tetni:

Bár a 102. sor visszafizetési kötelezettséget jelez, de ezt nem kell megfizetni, mivel az az első házasok kedvez­ménye és a családi kedvezmény érvényesítése miatt a 76. sor szerinti visszatérítés jár Krisztinek. Így a két sor külön­bö­ze­te, 208 670 forint (a családi járulékkedvezményre tekin­tettel) visszaigényelhető a bevallás benyújtásával.

Krisztinek a megfizetett közterhekből összesen 984 990 fo­rint jár vissza. Ebből februárban adó-vissza­térítési előlegként 776 320 forintot, a bevallás benyújtásával 208 670 forintot kap meg. 

Végezetül nézzünk egy olyan esetet, amikor a szülők nem kaptak kedvezményelőleget februárban!

Gabi és Tibor közösen nevelik két kiskorú gyermeküket. Családi pótlékot nem igényeltek, 2021-ben családi ked­vezményt nem érvényesítettek, a VISSZADO nyilatkozatot nem nyújtották be.

Gabi katás egyéni vállalkozó, 2021-ben minden hónapra megfizette az 50 000 forint tételes adót, azaz összesen 600 000 forintot.

Tibor munkaviszonyban dolgozik, az éves jövedelme 2021-ben 8,5 millió forint volt, amelyből a munkáltató 1 275 000 forint adóelőleget vont le.

Gabi jogosult az adó-visszatérítésre, amit az szja-bevallásában tud igényelni. Nyilatkoznia kell a gyermekekről a 107–108. sorokban, a kedvezmény típusa kódkockában „4”-et kell megjelölnie, ami azt jelenti, hogy csak a gyermeket ne­ve­lő magánszemélyek adó-visszatérítését kívánja érvényesíteni.

Ezen felül a 112. sorban szerepeltetnie kell Tibor adóazonosító jelét, nevét, de nem kell a sor elején jelölni a kö­zös érvényesítést vagy a megosztást.

Gabinak az adó-visszatérítésre vonatkozóan ki kell töltenie a 99. sort:

A 2021. évi tételes adó 25%-át Gabi a bevallás benyújtásával visszaigényelheti.

Tibornak is nyilatkoznia kell 21SZJA bevallásában a két gyermekről a 107–108. sorokban, de a kedvezmény típusa kódkockában „1”-et kell szerepeltetnie, mert családi ked­vez­ményt és adó-visszatérítést is érvényesít a bevallásában. 

A családi kedvezményt a következők szerint kell ér­vényesíteni:

A családi kedvezmény igénybevétele miatt Tibor adója (3 199 920 × 0,15 =) 479 988 forinttal csökkent. Mivel ma­rad még az összevont adóalapot terhelő adója, erre igény­be veheti az adó-visszatérítést.

Miután a munkáltató 1 275 000 forint adóelőleget vont le Tibortól, ezért ebből 479 988 forintot a családi ked­vez­ményre, 795 012 forintot az adó-visszatérítésre tekin­tettel a bevallás benyújtásával visszaigényelhet.